[Loi partage de la valeur] Le versement de la prime de partage de la valeur (PPV) est facilité

La prime de partage de la valeur (PPV), instaurée par l’article 1^er de la loi 2022-1158 du 16 août 2022, dite « de pouvoir d’achat », est inscrite dans le champ du partage de la valeur et de l’épargne salariale.

L’article 9 de la loi « Partage de la valeur » rend désormais possible le versement de deux PPV chaque année dans la limite du plafond global. Son régime fiscal et social temporaire est prolongé de 3 ans pour les entreprises de moins de 50 salariés (Loi, art. 9).

Pour rappel, les employeurs ont la possibilité de verser, depuis le 1^er juillet 2022, à leurs salariés une PPV d’un montant de 3 000 € par bénéficiaire et par année civile ou de 6 000 € par bénéficiaire et par année civile pour les employeurs ayant mis en place un accord d’intéressement ou de participation, qui est exonérée, de façon permanente, mais sous certaines conditions, de cotisations sociales salariales et patronales, et, de façon temporaire, d’impôt sur le revenu et de CSG-CRDS. Le versement de la PPV peut s’effectuer en une ou plusieurs fois, dans la limite d’une fois par trimestre. Son montant peut être modulé en fonction de plusieurs critères : la rémunération, le niveau de classification, l’ancienneté dans l’entreprise, la durée de présence effective pendant l’année écoulée ou la durée de travail prévue au contrat de travail.

La PPV bénéficie de deux régimes d’exonérations fiscales et sociales distincts en fonction de la rémunération du bénéficiaire et de la date de versement de la prime.

La PPV bénéficie :

• d’une exonération des cotisations sociales salariales et patronales d’origine légale ou conventionnelle, de la participation patronale à l’effort de construction, des contributions patronales au financement de la formation et de l’alternance, de la CSG et de la CRDS, du forfait social (si l’entreprise en est redevable) et de l’impôt sur le revenu (IR), lorsqu’elle est versée, entre le 1^er juillet 2022 et le 31 décembre 2023, à des salariés percevant une rémunération, sur les 12 mois précédant le versement de la prime, inférieure à 3 Smic annuels pour la durée du travail prévue au contrat de travail (calculé selon les modalités de la réduction générale de cotisations) ;
• d’une exonération seulement des cotisations sociales salariales et patronales d’origine légale ou conventionnelle, de la participation patronale à l’effort de construction et des contributions patronales au financement de la formation et de l’alternance, lorsqu’elle est versée depuis le 1^er juillet 2022 à des salariés dont la rémunération excède 3 Smic annuels, et à compter du 1^er janvier 2024 à l’ensemble des salariés, quel que soit leur niveau de rémunération.

Lire aussi [Loi partage de la valeur] Deux dispositifs en faveur des entreprises de moins de 50 salariés

Possibilité de verser deux PPV par année civile

Depuis le 1^er décembre 2023, deux PPV peuvent être attribuées au titre d’une même année civile. Le versement des deux PPV peut s’effectuer en une ou plusieurs fois, dans la limite d’une fois par trimestre au cours de l’année civile (Loi, art. 9, 2°).

Les PPV attribuées bénéficient des exonérations sociales et d’impôt sur le revenu dans la limite globale de 3 000 € ou de 6 000 € par bénéficiaire et par année civile, si elles en remplissent les conditions (Loi, art. 9, 3° et 4°).

Lire aussi [Loi partage de la valeur] Obligation de négocier en cas de bénéfice exceptionnel dans les entreprises de 50 salariés et plus

Prolongation de 3 ans des exonérations pour les PPV versées par les entreprises de moins de 50 salariés

Les PPV versées, entre le 1^er janvier 2024 et le 31 décembre 2026, par une entreprise employant moins de 50 salariés à des salariés ayant perçu, au cours des 12 mois précédant leur versement, une rémunération inférieure à 3 Smic annuels pour la durée du travail prévue au contrat de travail (calculé selon les modalités de la réduction générale de cotisations) sont exonérées :

• de l’ensemble des cotisations sociales salariales et patronales d’origine légale ou conventionnelle ;
• de la participation patronale à l’effort de construction ;
• des contributions patronales au financement de la formation et de l’alternance, de CSG-CRDS et du forfait social, ainsi que de l’impôt sur le revenu (Loi, art. 9, 5°).

À noter : les PPV exonérées restent incluses dans le montant du revenu fiscal de référence (CGI, art. 1417, IV-1°).

Exonération d’impôt sur le revenu en cas d’affectation de la PPV à un plan d’épargne salariale ou à un Pere

Lorsqu’un salarié a adhéré à un plan d’épargne salariale (PEE, PEI, Perco) ou à un plan d’épargne retraite d’entreprise (Pere : Pereco ou Pero) et qu’il affecte à la réalisation de ce plan, dans un délai défini par décret, tout ou partie des PPV qui lui sont attribuées, ces sommes seront exonérées d’impôt sur le revenu dans la limite globale de 3 000 € ou de 6 000 € par an.

L’employeur devra informer le salarié bénéficiaire des sommes qui lui sont attribuées au titre des PPV et du délai dans lequel il peut formuler sa demande d’affectation au plan d’épargne salariale ou au Pere (Loi, art. 9, 5°).

Abondement de l’employeur

Les sommes provenant des PPV qui sont affectées à un plan d’épargne salariale ou à un Pere pourront faire l’objet d’un abondement de la part de l’employeur (Loi, art. 11, I-2° ; C. trav., art. L 3332-11, al. 1 modifié).

L’équipe NetPME